Налогоплательщик, получивший подарок от другого физического лица (не индивидуального предпринимателя), самостоятельно исчисляет, уплачивает и декларирует НДФЛ по правилам, установленным в статьях 228 и 229 НК РФ. В этом случае даритель не признается налоговым агентом. Если в роли дарителя выступает индивидуальный предприниматель, у него возникают обязанности налогового агента по НДФЛ на основании статьи 226 НК РФ.
Из норм главы 23 НК РФ следует, что подарки, полученные налогоплательщиками от физических лиц, облагаются НДФЛ только при одновременном соблюдении двух условий:
— даритель и одаряемый не состоят в семейных отношениях или отношениях близкого родства;
— дарится недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли или паи.
В остальных случаях имущество, полученное налогоплательщиком в дар от физического лица, освобождается от налогообложения в соответствии с пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ. Тогда одаряемый не должен подавать в налоговый орган декларацию. Ведь доходы, полностью освобождаемые от налогообложения, декларированию не подлежат.
Членами семьи и близкими родственниками признаются супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. Родственные отношения должны сохраняться на дату перехода имущества в собственность одаряемого лица. Факт родства придется подтверждать документально, если налоговый орган потребует пояснений в связи с непредставлением декларации по налогу на доходы физических лиц.