Кто платит налог при получении недвижимости в дар? Освобождение от уплаты налога на доходы.

В настоящей статье я расскажу, кто обязан уплатить налог от полученной в дар недвижимости, а кто освобожден от уплаты налога. Также раскрою порядок исчисления налога (на примерах), сроки его уплаты, а также сроки подачи декларации в случае необходимости. Что же лучше? Дарение или завещание недвижимости смотри здесь.

По налоговому законодательству, в случае если гражданином (налоговый резидентом) получен доход, то он подлежит налогообложению (налог на доходы физических лиц) по ставки 13 % от дохода.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговыми резидентами признаются физические лица (граждане), фактически находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (налоговый период). Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в России налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы России.

Согласно ч. 1 п. 7 ст. 228 НК РФ физические лица (граждане), получившие от физических лиц (граждан), не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения (хоть недвижимое имущество, хоть транспортное средство, акции, паи, доли), за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению обязаны уплатить налог в размере 13 % от стоимости такого имущества.

Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Таким образом, подарки в виде бытовой техники или одежды, украшений из драгоценных металлов, а также подарки в виде денежных средств не подлежат налогообложению по ставки 13 %.

Однако налоговое законодательство РФ предусматривает исключения, когда налог от полученного в дар недвижимого имущества, транспортного средства не уплачивается.

Согласно абзацу 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если:

даритель и одаряемый являются членами семьи в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (в данном случае имеются ввиду не кровные родственники, а члены семьи не «по крови», например, отчим и пасынок при совместном проживании;
даритель и одаряемый являются близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющих общих отца или мать) братьями и сестрами).
В качестве подтверждающих документов родства между дарителем и одаряемым могут быть: свидетельство о рождении; свидетельство о заключении брака и другие).

В качестве подтверждающих документов того факта, что одаряемый является членом семьи дарителя могут быть: справка о составе семьи, бытовой акт о совместном проживании. Данный перечень является примерным. В некоторых случаях налоговые органы не признают членами семьи, так как недостаточно документальных случаях. В данном случае такой спор, возможно, разрешить только в судебном порядке.

Согласно ч. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, в том числе те, которые получили в дар недвижимое имущество, транспортное средство обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Налоговая декларация подается в налоговую инспекцию по месту постоянного жительства (постоянной регистрации). Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, налоговая декларация предоставляется до 30 апреля того кода, когда получен доход (дар в виде недвижимого имущества или транспортного средства).

Согласно ч. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В случае получения в дар недвижимого имущества или транспортного средства и неполучения иных доходов (заработная плата, вознаграждение по гражданско-правовому договору), то в декларации соответственно такие данные не указываются. Несмотря на то, что в ч. 4 ст. 229 НК РФ требуется указывать сведения от иных доходов (например, заработная плата), в декларации такие сведения не обязательно указывать, так как работодатель как налоговый агент уже исчислил, удержал НДФЛ, а также отчитался в налоговую инспекцию.

Теперь рассмотрим пример, в том числе, когда НДФЛ с дарения не уплачивается, а также когда НДФЛ с дарения уплачивается.

Пример № 1.

Гражданин «А» (даритель) заключил договор дарения квартиры с гражданином «Б» (одаряемый) в 2012г. В договоре дарения квартиры, недвижимое имущество было оценено сторонами сделки в размере 200 000 рублей. Гражданин «Б» приходится гражданину «А» сыном, что подтверждается свидетельством о рождении.

Так как даритель «А» и одаряемый «Б» являются близкими родственниками (отец и сын), в связи с этим одаряемый «Б» освобождается от уплаты НДФЛ.

Однако отчитаться до 30 апреля 2013г. гражданин «Б» обязан. В данном случае декларация не предоставляется, а предоставляется заявление с пояснениями родственных отношений между дарителем и одаряемым. К заявлению прикладывается свидетельство о рождении, договор дарения, свидетельство о государственной регистрации права, в случае необходимости иные документы.

Пример №2

Гражданин «А» (даритель) заключил договор дарения квартиры с гражданином «Б» (одаряемый) в 2012г. В договоре дарения квартиры, недвижимое имущество было оценено сторонами сделки в размере 200 000 рублей. Гражданин «Б» гражданину «А» не являются между собой родственниками ни близкими, ни дальними.

Так как граждане «А», «Б» не являются близкими родственниками, то гражданин «Б» обязан уплатить налог в размере 13 % от стоимости квартиры, полученной в дар. В договоре квартира оценена сторонами сделки в размере 200 000 рублей. Таким образом, размер налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет: 200 000 х 13 % = 26 000 рублей.

Иногда налоговые органы оспаривают сумму, оцененную в договоре, так как она явно занижена. В случае, когда в договоре дарения имущество не оценено, то стоимость недвижимого имущества берется инвентаризационная или кадастровая. В большинстве случаев пока берется инвентаризационная стоимость в органе технической инвентаризации. Не во всех городах сформирована база о кадастровой стоимости квартир, в отличие от объектов – земельных участков.

В этом случае (пример № 2) необходимо исчислять налог и предоставить в налоговую инспекцию декларацию 3НДФЛ до 30 апреля 2013г. В случае не предоставления декларации 30 апреля 2013г. налоговая инспекция привлечет к ответственности (штраф 1 000 рублей), а сам налог необходимо уплатить не позднее 15 июля 2013г.

Правовые основания привлечения к налоговой ответственности за отсутствия декларации (подача с нарушением сроков): частью 1 ст. 119 НК РФ предусмотрено, что за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Правовые основания привлечения к налоговой ответственности за неуплату налога: частью 1 ст. 122 НК РФ предусмотрено, что за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 НК РФ,

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
Правовые основания сроков уплаты налога: частью 4 ст. 228 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Реквизиты для уплаты налог можно уточнить в налоговой инспекции. По общему порядку налог уплачивается на счет, указанный в декларации (КБК – код бюджетной классификации). Оплаты без удержания комиссий можно произвести в любом отделении Сбербанка РФ.

Если отсутствуют основания для освобождения от уплаты НДФЛ при получении недвижимости по договору дарения, то необходимо уплатить налог. В случае неуплаты НДФЛ вопреки требованиям налогового законодательства, налоговая инспекция имеет право в судебном порядке взыскать неуплаченный налог. Если сумма НДФЛ меньше 50 000 рублей, то исковое заявление налоговая подаст мировому судье по месту жительства ответчика (лица, получившего в дар недвижимость или транспортное средство). Если сумма налога более 50 000 рублей, то исковое заявление будет подано в районный (городской) суд. Помимо суммы налога, за просрочку уплаты налога будет насчитана пеня в размере 1/300 ставки банковского рефинансирования за каждый день просрочки от суммы недоимки. Налоговая инспекция освобождена от уплаты госпошлины, но если суд удовлетворит исковые требования, то с ответчика, как лица обязанного уплатить налог, будет взыскана госпошлина в доход государства.

На 01.01.2014г. ставка банковского рефинансирования пока не изменилась и составляет 8,25 % годовых на основании Указания Банка России от 13.09.2012г. № 2873-У «О размере ставки рефинансирования Банка России».

Приведем пример.

Кадастровая стоимость квартиры, полученная в дар, от дарителя не близкого родственника составляет 560 000 рублей.

НДФЛ на полученный доход в виде дара составил: 560 000 рублей * 13 % = 72 800 рублей.

Если НДФЛ уплачен не вовремя, то идет пеня на сумму налога, подлежащей уплате в бюджет.

Рассчитаем пеню:

72 800 рублей * 10 *8,25/100*1/300 = 200, 20 рублей,

где:

72 800 рублей – размер долга по НДФЛ;

10 – количество дней просрочки (для примера);

8,25 – действующая ставка банковского рефинансирования в процентах;

100 – постоянная величина;

1/300 – размер законной неустойки.

Оформление недвижимости на несовершеннолетнего ребенка
Опубликовано 11.05.2013 08:32
Очень часто, желая подстраховаться, родители или бабушки и дедушки, оформляют недвижимость на несовершеннолетнего ребенка. Это исключает имущество из споров по разделу собственности, наследования и других, аналогичных очень неприятных жизненных ситуаций.

При оформлении на ребенка недвижимости его законными представителями выступают представители – родители, усыновители, попечители и опекуны. Собственником несовершеннолетний ребенок может стать несколькими способами.

1. Получить имущество по наследству.

2. Купить недвижимость. Даже не имея собственных доходов, уже с самого рождения ребенок вполне законно может стать покупателем любого помещения.

3. Имущество может быть ребенку подарено.

Для оформления в государственных органах недвижимого имущества присутствие ребенка, не достигшего 14 лет, не обязательно. За него все документы подписывает законный представитель. А вот с 14 лет несовершеннолетний гражданин обязан при оформлении присутствовать вместе с попечителем и собственноручно подписывать все необходимые документы.

Право распоряжаться недвижимостью самостоятельно будет возможно только при достижении совершеннолетия. До этого времени законные представители могут распоряжаться имуществом с письменного разрешения органов опеки и попечительства. Если распоряжение недвижимостью не влечет ее уменьшение, например, вступление в наследство или покупка имущества, то и согласия опекунов и органов опеки не понадобится.

А вот продать или обменять собственность, принадлежащую ребенку, будет очень сложно. И здесь обязательно понадобится согласие органов опеки в письменной форме. Выдают такое разрешение только в некоторых ситуациях:

1. Обмен возможен только если новая жилая площадь не будет меньше, находящейся в собственности. Важно: рассматривается именно жилая площадь. Также во внимание будет принят и год постройки жилого здания. Он должен быть не старше имеющегося в собственности. Ухудшение недвижимого имущества не допускается.

2. Продажа недвижимого имущества может быть разрешена только в исключительных случаях и только с выгодой для подопечного. Например, если ребенку необходимо дорогостоящее лечение. Законодательство не содержит перечень случаев, попадающих под это правило. Поэтому любая ситуация будет рассматриваться индивидуально органами опеки.

3. Отчуждение или продажа недвижимости несовершеннолетнего при переезде. Для подтверждения факта переезда законным представителям ребенка придется собрать множество документов. В том числе и документы на приобретение недвижимости на имя ребенка на новом месте. Как и в ситуации с обменом, жилая площадь нового имущества не должна быть меньше подлежащей отчуждению (продаже).

Законы позволяют защитить интересы ребенка и сохранить его собственность до достижения им совершеннолетия, когда он самостоятельно сможет распоряжаться своим недвижимым имуществом.