Законодательное Собрание Приморского края на запросы Управления сообщило, что внесение изменений в Закон Приморского края от 28.11.2003 № 82-КЗ «О налоге на имущество организаций» в отношении установления льготы по движимому имуществу (п. 25. ст. 381 НК РФ ), а также льготы по вновь вводимому имуществу, имеющему высокую энергетическую эффективность (п.21. НК РФ), не планируется.
Таким образом, льготы, установленные пунктами 21 и 25 статьи 381 НК РФ, с 1 января 2018 года на территории Приморского края не действуют.
С 1 января 2018 года для организаций в отношении движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381, будет действовать налоговая ставка в размере 1,1 процента, установленная статьей 380 НК РФ.

ОТМЕНА ФЕДЕРАЛЬНОЙ ЛЬГОТЫ ПО ДВИЖИМОМУ ИМУЩЕСТВУ:
КТО И ПО КАКИМ СТАВКАМ ДОЛЖЕН ПЛАТИТЬ НАЛОГ В 2018 ГОДУ

Материал подготовлен с использованием правовых актов по состоянию на 19.03.2018.

Освобождать ли от налога движимое имущество, которое принято на учет начиная с 2013 года, теперь решают регионы. Где льгота сохранена, а где компании должны платить налог по новой максимальной или сниженной ставке, расскажем в нашем обзоре.

Владельцы какого имущества остались без федеральной льготы
2017-й - последний год, когда благодаря федеральной льготе не облагалось налогом движимое имущество (далее - "льготное" имущество), которое:

- принято на учет в качестве ОС не раньше 2013 года;
- принято на учет не в результате реорганизации (ликвидации) и не от взаимозависимого лица. Это условие не относится к отдельным видам железнодорожного транспорта.

Судьбу льготы на 2018 и последующие годы каждый регион решает самостоятельно.
Если он не принял закон о том, как облагать имущество из п. 25 ст. 381 НК РФ, то организации должны платить налог за 2018 год по ставке 1,1%. Исключение - Крым и Севастополь: там действует ставка 1%.

Что решили регионы
Расскажем о регионах, в которых уже приняты законы, касающиеся льготы. Например, в Липецкой области ее решили полностью сохранить, а в Тульской - установить пониженную ставку.
Обратите внимание: если ваш регион ниже не поименован, значит, вопрос о льготе в нем не решался и компании должны платить налог по "льготному" имуществу за 2018 год по ставке 1,1%, а в Крыму и Севастополе - 1%. Регионы еще могут распорядиться иначе, например, снизить ставку или сохранить льготу.

Астраханская область. Регион установил на 2018 год пониженную ставку (0,5%) для компаний, которые работают в сфере добычи нефти и газа на месторождениях в российской части дна Каспийского моря (Закон от 31.10.2017 N 60/2017-ОЗ).

Ставки для остальных компаний регион пока не определил, а значит, налог по "льготному" имуществу считается по ставке 1,1%.

Владимирская область. Льготу полностью сохранили, но только на 2018 год. За 2019 год нужно будет заплатить налог по ставке 1,1% (Закон от 27.12.2017 N 135-ОЗ).

Волгоградская область. Ставка для всех компаний на 2018 год - 1,1% (Закон от 29.11.2017 N 116-ОД).

Вологодская область. Налог не должны платить организации, которые инвестируют в объекты основных средств, при соблюдении требований областного закона о налоге на имущество.

Для остальных ставка на 2018 год - 1,1% (Закон от 28.12.2017 N 4269-ОЗ).

Еврейская автономная область. Компании за 2018 год обязаны платить налог по ставке 0,5%. Более низкие ставки предусмотрены для организаций здравоохранения и резидентов ТОР (Закон от 30.11.2017 N 194-ОЗ, Закон от 20.12.2017 N 196-ОЗ).

Ивановская область. Льготу сохранили, но только на 2018 год (Закон от 11.12.2017 N 94-ОЗ).

Калининградская область. Налог за 2018 год не должны платить компании, которые получают более 70% выручки от видов деятельности, перечисленных в региональном законе (например, от строительства, оптовой и розничной торговли, гостиничного бизнеса).

Остальные компании обязаны платить налог за 2018 год по ставке 1,1% (Закон от 28.11.2017 N 118).

Камчатский край. Ставка для всех компаний на 2018 год - 0,6%, на 2019 год - 1,1%, на 2020 год - 1,7% (Закон от 02.10.2017 N 147).

Курганская область. Льгота на 2018 год при соблюдении ряда условий, которые приведены в региональном законе, сохраняется:
- для субъектов малого и среднего предпринимательства;
- организаций, у которых объем инвестиций на приобретение ОС в 2018 году составляет не меньше размера льготы за тот же период.
Для остальных компаний на 2018 год установлена ставка 1,1% (Закон от 28.02.2018 N 7). Закон вступил в силу 2 марта, но действует с обратной силой, то есть с начала года.

Курская область. Ставка для всех компаний - 1,1% (Закон от 24.11.2017 N 78-ЗКО).

Ленинградская область. На 2018 год льготу сохранили для объектов, с даты выпуска которых прошло не больше трех лет (Закон от 29.12.2017 N 92-оз). Обратите внимание, что речь идет о дате выпуска, а не дате принятия имущества на учет.

С остального "льготного" имущества нужно заплатить налог. Поскольку регион еще не установил свою ставку, действует максимальная 1,1%.

Липецкая область. Льготу полностью сохранили, но пока только на 2018 год (Закон от 14.09.2017 N 106-ОЗ).

Москва. Столичные власти решили предоставить льготу, но только на 2018 год (Закон от 21.02.2018 N 4). Закон вступил в силу 28 февраля, но действует с обратной силой, то есть с начала года.

Московская область. Компании не будут платить налог (ставка 0%) за 2018 - 2020 годы (Закон от 03.10.2017 N 159/2017-ОЗ).

Нижегородская область. Льгота будет действовать в 2018 - 2020 годах при соблюдении следующих условий (Закон от 08.11.2017 N 152-З, Письмо УФНС по Нижегородской области от 12.01.2018 N 02-19-3Г/00122@, Письмо Минфина Нижегородской области от 22.01.2018 N 306-41-1-538/18):

- компания ведет деятельность, указанную в разделе C и (или) в классе 72 ОКВЭД 2, либо занимается перевозкой льготников, учащихся и студентов по регулярным маршрутам на территории области;
- имущество принято на учет не раньше 2016 года (не 2013 года, как сейчас).

Ставки для остального "льготного" имущества регион пока не установил, а значит, компании должны платить налог по ставке 1,1%.

Пензенская область. Льготу не сохранили, но установили пониженную ставку 0,55% (Закон от 20.12.2017 N 3127-ЗПО).

Республика Бурятия. Льгота распространяется на железнодорожный подвижной состав и контейнеры, принятые на учет не ранее 2013 года. Льготой могут воспользоваться компании, которые осуществляют виды деятельности из следующих группировок ОКВЭД2: 30.20.9, 33.17, 49.1, 49.2, 52.21.1, 52.24, 52.29, 77.39.12 (Закон от 10.10.2017 N 2568-V, Закон от 01.12.2017 N 2748-V, Закон от 20.12.2017 N 2810-V).

Ставки для остального "льготного" имущества регион пока не установил, а значит, компании обязаны платить налог по ставке 1,1%.

Республика Татарстан. Ставка для всех компаний на 2018 год - 1,1% (Закон от 22.12.2017 N 97-ЗРТ).

Рязанская область. Налог не должны платить (Закон от 27.11.2017 N 86-ОЗ):
- компании, которые получают не менее 70% доходов от деятельности в области научных исследований и разработок, здравоохранения и социальных услуг;

- компании - получатели господдержки в отношении движимого имущества, которое определено в инвестиционном соглашении, заключенном согласно региональному закону. Период освобождения от уплаты налога составляет три года начиная со следующего месяца после постановки имущества на учет.

Ставка для остальных компаний на 2018 год - 0,6%, на 2019 год - 1,1%, на 2020 год - 1,7% (Закон от 27.11.2017 N 87-ОЗ).

Санкт-Петербург. Льготу сохранили для движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более трех лет. Обратите внимание: с даты выпуска, а не с даты принятия на учет (Закон от 29.11.2017 N 785-129).

С остального "льготного" имущества нужно заплатить налог. Поскольку регион не установил свою ставку, действует максимальная - 1,1%.

Саратовская область. Налог за 2018 - 2020 годы не нужно платить (ставка 0%) только в отношении инновационного высокоэффективного оборудования, указанного в областном законе.

Для другого "льготного" движимого имущества ставка на 2018 год составляет 1,1% (Закон от 28.11.2017 N 112-ЗСО).

Свердловская область. Льготой в 2018 году могут воспользоваться только компании, которые перечислены в пп. 3 и абз. 3 пп. 4 ст. 1 Закона от 07.12.2017 N 124-ОЗ.

Остальные организации за 2018 год обязаны платить налог по ставке 1,1%.

Смоленская область. Льготу не сохранили, ставка на 2018 год - 1,1% (Закон от 15.11.2017 N 144-з).

Тульская область. Регион установил на 2018 год пониженную ставку 0,55% (Закон от 30.11.2017 N 82-ЗТО).

Тюменская область. Ставка на 2018 год - 0,55%, на 2019 год - 1,1%, на 2020 год - 1,65% (Закон от 24.10.2017 N 74).

Ханты-Мансийский автономный округ - Югра. Ставка на 2018 - 2020 годы - 1,1% (Закон от 20.12.2017 N 92-оз).

Челябинская область. Льгота при соблюдении ряда условий сохраняется для:
- субъектов малого и среднего предпринимательства;
- лизинговых компаний.

Уменьшить сумму налога с бывшего "льготного" имущества могут в определенных случаях компании, которые провели мероприятия по снижению негативного воздействия на окружающую среду.

Пониженная ставка предусмотрена для организаций, которые заняты в сфере междугородних и международных железнодорожных перевозок.

Ставка для остальных компаний на 2018 год - 1,1% (Закон от 27.12.2017 N 649-ЗО).

Чеченская Республика. Льготу полностью сохранили (Закон от 27.11.2017 N 45-РЗ).

Чукотский автономный округ. Налог не должны платить (ставка 0%) только органы местного самоуправления и ряд организаций госсектора (Закон от 19.12.2017 N 103-ОЗ).

Ставки для коммерческих организаций регион не определил, а значит, они должны платить налог по "льготному" имуществу за 2018 год по ставке 1,1%.

Ярославская область. Льготу сохранили в отношении имущества, которое компании приняли на учет позже 2015 года. Налог можно не платить в течение четырех лет начиная с года постановки имущества на учет.

С бывшего "льготного" имущества, которое компания приняла на учет в 2013 - 2015 годах, нужно заплатить налог по ставке 1,1% (Закон от 31.10.2017 N 44-з).